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工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解

工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解

出版社：中國(guó)工人出版社出版時(shí)間：2021-12-01
開(kāi)本： 16開(kāi) 頁(yè)數(shù)： 412
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工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 版權(quán)信息

工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 本書(shū)特色

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》將于□0□□年1月1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)實(shí)施。新制度與原制度相比，在制定理念和具體內(nèi)容等方面都作了調(diào)整完善。新制度借鑒政府會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)了新時(shí)期工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，全面體現(xiàn)了近年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的改革成果，有效滿足了財(cái)政部門(mén)和不同層級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息需求。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步完善了我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度體系，必將有效促進(jìn)各級(jí)工會(huì)組織統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升管理水平，對(duì)保障工運(yùn)事業(yè)的健康發(fā)展和工會(huì)職能的有效發(fā)揮具有重要意義。

為了使廣大工會(huì)干部和財(cái)會(huì)人員盡快熟悉、掌握新制度，中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部根據(jù)工作實(shí)際，結(jié)合各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，組織撰寫(xiě)了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解》一書(shū)，對(duì)新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了系統(tǒng)闡釋。同時(shí)，針對(duì)工會(huì)組織各個(gè)級(jí)次的不同特點(diǎn)，列舉了大量工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的實(shí)例。供廣大工會(huì)財(cái)務(wù)人員參閱。

工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 內(nèi)容簡(jiǎn)介

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》將于2022年1月1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)實(shí)施。新制度與原制度相比，在制定理念和具體內(nèi)容等方面都作了調(diào)整完善。新制度借鑒政府會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)了新時(shí)期工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，全面體現(xiàn)了近年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的改革成果，有效滿足了財(cái)政部門(mén)和不同層級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息需求。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步完善了我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度體系，必將有效促進(jìn)各級(jí)工會(huì)組織統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升管理水平，對(duì)保障工運(yùn)事業(yè)的健康發(fā)展和工會(huì)職能的有效發(fā)揮具有重要意義。
為了使廣大工會(huì)干部和財(cái)會(huì)人員盡快熟悉、掌握新制度，中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部根據(jù)工作實(shí)際，結(jié)合各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，組織撰寫(xiě)了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解》一書(shū)，對(duì)新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了系統(tǒng)闡釋。同時(shí)，針對(duì)工會(huì)組織各個(gè)級(jí)次的不同特點(diǎn)，列舉了大量工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的實(shí)例。供廣大工會(huì)財(cái)務(wù)人員參閱。

工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 目錄

□□章 概 論............................................................................................ 1

第二章 工會(huì)會(huì)計(jì)基本理論......................................................................... 13

□□節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 ...........................................................................................15

第二節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)概況 ...........................................................................................16

第三節(jié) 會(huì)計(jì)的基本理論和要素............................................................................19

第四節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)核算的科目................................................................................□6

第五節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)核算程序....................................................................................□8

第六節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)核算與工會(huì)預(yù)算管理的關(guān)系.....................................................4□

第三章 資 產(chǎn).......................................................................................... 45

□□節(jié) 資產(chǎn)概述...................................................................................................47

第二節(jié) □□現(xiàn)金...................................................................................................51

第三節(jié) 銀行存款...................................................................................................54

第四節(jié) 零余額賬戶用款額度................................................................................57

第五節(jié) 財(cái)政應(yīng)返還額度 .......................................................................................58

第六節(jié) 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ...........................................................................................60

第七節(jié) 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) ...........................................................................................61

第八節(jié) 其他應(yīng)收款...............................................................................................6□

第九節(jié) □□物品...................................................................................................64

第十節(jié) 投資...........................................................................................................67

第十一節(jié) 在建工程...............................................................................................71

第十二節(jié) 固定資產(chǎn)...............................................................................................77

第十三節(jié) 累計(jì)折舊...............................................................................................8□

第十四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)...............................................................................................84

第十五節(jié) 累計(jì)攤銷(xiāo)...............................................................................................86

第十六節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 .......................................................................................87

第十七節(jié) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢....................................................................................89

第四章 負(fù) 債.......................................................................................... 93

□□節(jié) 負(fù)債概述...................................................................................................95

第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 ...........................................................................................96

第三節(jié) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ...........................................................................................99

第四節(jié) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) .........................................................................................100

第五節(jié) 其他應(yīng)付款.............................................................................................10□

第六節(jié) 代管經(jīng)費(fèi).................................................................................................104

第五章 凈資產(chǎn)........................................................................................ 107

□□節(jié) 凈資產(chǎn)概述.............................................................................................109

第二節(jié) 資產(chǎn)基金.................................................................................................110

第三節(jié) 專(zhuān)用基金.................................................................................................117

第四節(jié) 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn) .........................................................................................118

第五節(jié) 工會(huì)資金結(jié)余 .........................................................................................1□1

第六節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) .........................................................................................1□4

第七節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)余 .........................................................................................1□7

第八節(jié) 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金..................................................................................1□9

第六章 收 入........................................................................................ 133

□□節(jié) 收入概述.................................................................................................135

第二節(jié) 會(huì)費(fèi)收入.................................................................................................137

第三節(jié) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 .........................................................................................139

第四節(jié) 上級(jí)補(bǔ)助收入 .........................................................................................143

第五節(jié) 政府補(bǔ)助收入 .........................................................................................145

第六節(jié) 行政補(bǔ)助收入 .........................................................................................148

第七節(jié) 附屬單位上繳收入..................................................................................149

第八節(jié) 投資收益.................................................................................................150

第九節(jié) 其他收入.................................................................................................15□

第十節(jié) 動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金..........................................................................154

第七章 支 出........................................................................................ 155

□□節(jié) 支出概述.................................................................................................157

第二節(jié) 職工活動(dòng)支出 .........................................................................................160

第三節(jié) 職工活動(dòng)組織支出..................................................................................163

第四節(jié) 職工服務(wù)支出 .........................................................................................165

第五節(jié) 維權(quán)支出.................................................................................................168

第六節(jié) 業(yè)務(wù)支出.................................................................................................171

第七節(jié) 行政支出.................................................................................................17□

第八節(jié) 資本性支出.............................................................................................174

第九節(jié) 補(bǔ)助下級(jí)支出 .........................................................................................178

第十節(jié) 對(duì)附屬單位的支出..................................................................................179

第十一節(jié) 其他支出.............................................................................................180

第十二節(jié) 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金......................................................................18□

第八章 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表.............................................................................. 183

□□節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述..............................................................................185

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表.............................................................................................186

第三節(jié) 收入支出表.............................................................................................197

第四節(jié) 財(cái)政撥款收入支出表..............................................................................□03

第五節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)情況表 .....................................................................................□07

第六節(jié) 成本費(fèi)用表.............................................................................................□10

第七節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 .........................................................................................□13

第八節(jié) 工會(huì)決算報(bào)告 .........................................................................................□15

第九章 新舊會(huì)計(jì)制度銜接....................................................................... □□1

□□節(jié) 新舊會(huì)計(jì)制度銜接概述..........................................................................□□3

第二節(jié) 新舊會(huì)計(jì)制度銜接業(yè)務(wù)處理 ..................................................................□□6

第三節(jié) 新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接實(shí)務(wù)案例...........................................................□35

第十章 工會(huì)會(huì)計(jì)工作管理....................................................................... □51

□□節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) .........................................................................................□53

第二節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)人員管理..................................................................................□54

第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接 .........................................................................................□58

第四節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理..................................................................................□60

第五節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督.................................................................................................□67

附件 1 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 .............................................................................. □73

附件 □ 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 .................................. 351

附件 3 財(cái)政部辦公廳 全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于做好《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》貫徹實(shí)施

準(zhǔn)備工作的通知 ........................................................................... 365

附件 4 支出科目與部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目主要對(duì)應(yīng)關(guān)系表示范

（□0□1 年度）............................................................................... 371
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工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 節(jié)選

為了滿足新時(shí)期工會(huì)工作發(fā)展的新要求，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)的會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從 □0□0 年初開(kāi)始，財(cái)政部會(huì)同中華全國(guó)總工會(huì)啟動(dòng)了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂工作。經(jīng)過(guò)多輪調(diào)查研究、專(zhuān)題研討、專(zhuān)家研究，于□0□1年4月14日發(fā)布了新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，自□0□□年1月1日起在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織實(shí)施！0□1年6月30日，財(cái)政部發(fā)布《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》。□0□1年9月15日，財(cái)政部與全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于做好〈工會(huì)會(huì)計(jì)制度〉貫徹實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》。這些通知的相繼出臺(tái)，預(yù)示著工會(huì)財(cái)務(wù)工作將進(jìn)入新的發(fā)展階段。

一、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂背景和意義

現(xiàn)行《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》自 □010 年 1 月 1 日實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)工會(huì)預(yù)算管理、規(guī)范工會(huì)核算工作、提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國(guó)工會(huì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，工會(huì)財(cái)務(wù)改革向深度和廣度持續(xù)推進(jìn)，工會(huì)財(cái)務(wù)管理□□發(fā)生較大□化，現(xiàn)行制度已不能滿足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的需要。因此，有必要對(duì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行全面修訂。

一是與工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)，服務(wù)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的需要。近年來(lái)，中華全國(guó)總工會(huì)先后修訂或制定了多項(xiàng)涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理、工會(huì)預(yù)決算管理等的制度辦法。□017 年印發(fā)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔□017〕3□號(hào)）；□019 年印發(fā)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔□019〕□6 號(hào)）；□0□0 年印發(fā)《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》（總工辦發(fā)〔□0□0〕□8 號(hào)）和《基層工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔□0□0〕□9 號(hào)）。這些制度辦法對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求。因此，需要對(duì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》科目設(shè)置等方面的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂，以便與相關(guān)制度辦法相協(xié)調(diào)，與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系相銜接。

二是滿足新形勢(shì)下工會(huì)財(cái)務(wù)工作新需要，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展以及新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，現(xiàn)行制度在一些方面不能滿足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的需要。如“工會(huì)+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢(shì)下，信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中購(gòu)置和開(kāi)發(fā)形成的信息軟件等無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法核算；資產(chǎn)不計(jì)提折舊，資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法得到真實(shí)反映；基本建設(shè)項(xiàng)目未納入大賬，會(huì)計(jì)信息完整性有待提高；支出科目核算內(nèi)容表述較為籠統(tǒng)，在一定程度上缺乏實(shí)務(wù)指導(dǎo)性等。因此，需要對(duì)有關(guān)工會(huì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)一步補(bǔ)充或明確，以提高《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的適用性。

三是規(guī)范財(cái)政撥款核算，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告質(zhì)量的需要。按照《□□□□□□□工會(huì)法》（以下簡(jiǎn)稱《工會(huì)法》）規(guī)定，工會(huì)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源包括人民政府的補(bǔ)助。近年來(lái)，各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)每年可安排財(cái)政資金預(yù)算用于支持和保障同級(jí)工會(huì)的重點(diǎn)工作，工會(huì)組織需要就財(cái)政撥款的使用向財(cái)政部門(mén)提供決算信息，F(xiàn)行制度未能將財(cái)政撥款和其他工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用做出明確區(qū)分，支出科目體系也未與政府收支分類(lèi)科目相銜接，財(cái)政撥款決算報(bào)告編制難度較大，準(zhǔn)確性有待提高。因此，需要更準(zhǔn)確地核算財(cái)政撥款的收支余情況，提高財(cái)政

撥款決算報(bào)告質(zhì)量。

四是突出工會(huì)工作特色，滿足各級(jí)工會(huì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需要。截至目前，全國(guó)工會(huì)組織中99%以上均為基層工會(huì)；鶎庸(huì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，多為基本的收支管理，多方呼吁在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表，以適應(yīng)基層工會(huì)實(shí)際情況，切實(shí)減輕基層會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)。而縣級(jí)以上工會(huì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，兼具組織收入、平衡不同預(yù)算年度收支的職能，具有較高的財(cái)務(wù)管理要求，需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

二、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的基本情況

（一）修訂《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的原則

一是依法依規(guī)。以《□□□□□□□會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）、《工會(huì)法》為依據(jù)，充分考慮工會(huì)預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理等制度規(guī)定，與工會(huì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。

二是問(wèn)題導(dǎo)向。著力解決工會(huì)會(huì)計(jì)核算中存在的不能滿足實(shí)際需要的問(wèn)題和新需求產(chǎn)生的問(wèn)題，滿足新時(shí)期下工會(huì)預(yù)決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等需要。同時(shí)，充分考慮工會(huì)財(cái)政撥款核算與政府部門(mén)信息需求的銜接，滿足財(cái)政撥款決算報(bào)告編制需要。

三是繼承發(fā)展。立足《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行情況和工會(huì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，充分繼承原制度中合理的內(nèi)容，適當(dāng)借鑒政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)改革理念，根據(jù)工會(huì)改革發(fā)展需要進(jìn)行修改和完善，確保新修訂的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》既能滿足改革需要，又能平穩(wěn)過(guò)渡、穩(wěn)步實(shí)施。

四是務(wù)實(shí)簡(jiǎn)化。工會(huì)管理層級(jí)復(fù)雜，99% 以上為業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的基層工會(huì)。在滿足管理需求的前提下，考慮基層工會(huì)會(huì)計(jì)工作實(shí)際，對(duì)基層工會(huì)會(huì)計(jì)處理和報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)化，力求在科目設(shè)置上做到簡(jiǎn)單易行、方便操作。

（二）新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要內(nèi)容

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》由正文和附錄兩部分組成。正文包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、財(cái)務(wù)報(bào)表和附則九章內(nèi)容！酢跽驴倓t主要規(guī)范《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的制定依據(jù)、適用范圍、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素、人員設(shè)置、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)信息化工作要求等基本原則。第二章一般原則主要規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求等內(nèi)容。第三章至第七章資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出主要規(guī)范各會(huì)計(jì)要素的定義、分類(lèi)、確認(rèn)、計(jì)量等內(nèi)容。第八章財(cái)務(wù)報(bào)表主要規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、種類(lèi)、編制要求等內(nèi)容。第九章附則主要規(guī)范

施行日期等內(nèi)容。附錄 1 為《工會(huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表》，包括總說(shuō)明、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表格式、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表附注六部分內(nèi)容，主要規(guī)范會(huì)計(jì)科目的具體設(shè)置、核算內(nèi)容和賬務(wù)處理，及會(huì)計(jì)報(bào)表的格式與具體編制要求等。附錄□為《工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表》，規(guī)定了工會(huì)固定資產(chǎn)的折舊年限。

（三）新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的主要□化

《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設(shè)置等內(nèi)容，沿用了原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的5個(gè)會(huì)計(jì)要素，同時(shí)考慮到工會(huì)會(huì)計(jì)核算主要服務(wù)預(yù)算管理，工會(huì)組織中基層工會(huì)占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單等現(xiàn)實(shí)原因，會(huì)計(jì)處理仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。具體體現(xiàn)在以下六個(gè)主要方面：

1. 根據(jù)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。

為了保持科目設(shè)置和財(cái)務(wù)管理制度的協(xié)調(diào)一致，根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及其他工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，主要包括：一是因相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定已廢止，刪除“專(zhuān)用基金”下的“增收留成基金”“財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”明細(xì)科目；二是根據(jù)全國(guó)總工會(huì)不再計(jì)提后備金的有關(guān)要求，刪除“后備金”科目；三是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)收支科目的設(shè)置、名稱、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整，將工會(huì)結(jié)余資金分為結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金分別進(jìn)行核算；四是根據(jù)《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，增設(shè) “預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”相關(guān)科目和報(bào)表項(xiàng)目等。

□. 根據(jù)工會(huì)實(shí)務(wù)需要，對(duì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)近年來(lái)工會(huì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和核算需求，增加部分科目以滿足實(shí)務(wù)核算需要：

一是根據(jù)調(diào)研反饋情況，增加對(duì)支出明細(xì)科目核算內(nèi)容的表述，增強(qiáng)制度的指導(dǎo)性；二是針對(duì)基層工會(huì)和縣級(jí)以上工會(huì)，分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目表，滿足不同層級(jí)工會(huì)的業(yè)務(wù)核算需求；三是增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，滿足工會(huì)真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的需要；四是調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將□□物品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算等。

3. 細(xì)化財(cái)政撥款收支核算，與政府會(huì)計(jì)相銜接。

為了簡(jiǎn)化縣級(jí)以上工會(huì)在編制財(cái)政撥款決算報(bào)告時(shí)的數(shù)據(jù)提取流程，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量，對(duì)財(cái)政撥款相關(guān)科目進(jìn)行了調(diào)整：一是將“政府補(bǔ)助收入”科目細(xì)分為“財(cái)政撥款收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”進(jìn)行明細(xì)核算；二是要求縣級(jí)以上工會(huì)在支出類(lèi)科目下按照“財(cái)政撥款”和“工會(huì)資金”進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“財(cái)政撥款”明細(xì)科目下按照預(yù)決算管理要求進(jìn)一步明細(xì)核算；三是增設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，準(zhǔn)確核算財(cái)政撥款的結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余情況。通過(guò)上述調(diào)整，使工會(huì)財(cái)政撥款的收支結(jié)余核算與政府會(huì)計(jì)制度相銜接，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量。

4. 借鑒政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，充分吸收先進(jìn)理念。

在考慮工會(huì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，充分吸收了政府會(huì)計(jì)改革的先進(jìn)理念：一是對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債要素的定義及確認(rèn)條件進(jìn)行了調(diào)整，使其更加適應(yīng)工會(huì)真實(shí)完整反映資產(chǎn)負(fù)債等情況的需求；二是為滿足工會(huì)對(duì)不同方式形成資產(chǎn)的定價(jià)需要，引入了政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中資產(chǎn)計(jì)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容；三是規(guī)定工會(huì)的基本建設(shè)項(xiàng)目納入工會(huì)大賬核算，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息的完整性；四是適當(dāng)引入成本績(jī)效管理的相關(guān)理念，設(shè)置“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，并設(shè)置了成本費(fèi)用表，為縣級(jí)以上工會(huì)的成本管理奠定基礎(chǔ)等。

5. 根據(jù)資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)工會(huì)的資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分。

根據(jù)《關(guān)于各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題的通知》（財(cái)行〔□008〕8□ 號(hào)），各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)分為工會(huì)資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理。為了與資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定保持銜接，在《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》中明確，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類(lèi)科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)依法確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)；對(duì)于同時(shí)使用財(cái)政撥款和工會(huì)資金購(gòu)建的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來(lái)源及其金額和比例，以更好地滿足行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告等工作需要。

6. 適當(dāng)簡(jiǎn)化，提高《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》適用性。

根據(jù)調(diào)研反饋情況，對(duì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化：一是將基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從4□個(gè)精簡(jiǎn)到□4個(gè)，同時(shí)規(guī)定基層工會(huì)依法開(kāi)展的特殊業(yè)務(wù)可以按照縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，滿足基層工會(huì)共性和個(gè)性的需求；二是在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，刪除“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”，切實(shí)減輕工會(huì)會(huì)計(jì)人員的工作量；三是對(duì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分調(diào)整，僅在年末存在應(yīng)收未收經(jīng)費(fèi)時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其余時(shí)點(diǎn)均采用收付實(shí)現(xiàn)制，保證收入會(huì)計(jì)處理與預(yù)算執(zhí)行的一致性，簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)操作；四是將“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“固定基金”“在建工程占用資金”“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等。

此外，對(duì)文件的體例進(jìn)行了部分調(diào)整，將原制度中“工會(huì)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表”部分以附錄的形式在新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》中體現(xiàn)，保持《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的完整性和結(jié)構(gòu)性；對(duì)部分科目的核算范圍、賬務(wù)處理、報(bào)表編制說(shuō)明等進(jìn)行了修改和完善。

工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 作者簡(jiǎn)介

本書(shū)由中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部主持編寫(xiě)。

全總財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)研究制定工會(huì)的財(cái)務(wù)管理□□和財(cái)務(wù)制度；審批省級(jí)總工會(huì)、直接管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全國(guó)產(chǎn)業(yè)工會(huì)和全國(guó)總工會(huì)機(jī)關(guān)及有關(guān)直屬單位經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算，管理全國(guó)總工會(huì)本級(jí)留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)；負(fù)責(zé)職工勞動(dòng)福利事業(yè)財(cái)務(wù)管理□□的制定和財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督；負(fù)責(zé)工會(huì)資產(chǎn)和全國(guó)總工會(huì)機(jī)關(guān)行政經(jīng)費(fèi)的管理工作。

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